Berechnung von Einkommensteuer und Lohnsteuer, Steuertarife 1999 bis 2009

Info: Steuerer-
klärungsvor
drucke
2008


Alle wichtigen Steuererklärungsvordrucke werden seit dem Veranlagungszeitraum 2006 in einem neuen Format vom BMF im Formularcenter zur Verfügung gestellt. Weitere Informationen unter Steuererklärung Inzwischen sind sie auch für 2008 ver- fügbar.

Berechnung der Lohnsteuer 2009

Inzwischen (9.12.2008) ist der Programmablaufplan zur Berechnung der Lohnsteuer 2009 veröffentlicht worden. Auch die Bemessungsgrenzen der Sozialversicherung für 2009 sind inzwischen vom Bundesrat bestätigt. Zudem wird 2009 ein Krankenversicherungseinheitstarif von 14,6% eingeführt (+ weiterhin 0,9% AN-Sonderzuschlag) (siehe BMG vom 29.10.2008). Das Lohnsteuerprogramm mit Anzeige des Berechnungsweges wurde um die Berechnung für 2009 erweitert; inzwischen (16.12.2008) incl. Arbeitslosenversicherungsbeitragssatz von 2,8% und einem Kinderfreibetrag von 6.024 € (bis 2008: 5.808 €).

Auch der Programmablaufplan zur Erstellung von Lohnsteuertabellen 2009 wurde veröffentlicht. Die Programme zur Erstellung von Lohnsteuertabellen wurde entsprechend um 2009 erweitert.

Neu: Erstellen von Lohnsteuertabellen im PDF-Format >>>

Programmablaufplan 2009 zur Berechnung der Lohnsteuer (PAP 2009)

Im Programmablaufplan zur maschinellen Berechnung der Lohnsteuer 2009 ist neben den sich aus dem Alterseinkünftegesetz ergebenden Änderungen bei der Berechnung der Vorsorgepauschale und dem Altersentlastungsbetrag der für 2009 beschlossene Kinderfreibetrag von 6.024 € sowie die Renten-bemessungsgrenze von 64.800 € berücksichtigt.

Gegenüber dem PAP 2008 geändert wurde die Berechnung der Steuer bei Vergütungen für mehrjährige Tätigkeit. Im PAP 2008 war es ja noch so, dass zumindest die Vorsorgepauschale von der Summe Lohn + 1/5 Einkünfte aus mehrjähriger Tätigkeit abgezogen wurde. Bei keinem bzw. geringem Lohn im Auszahlungsjahr ergab sich damit eine bis fünfache Berücksichtigung der Vorsorgepauschale. Diese so vorteilhafte Berechnung hatte aber den "kleinen" Nachteil von den Finanzämtern nicht akzeptiert zu werden.

Im PAP 2009 wird beim Vorliegen von Einkünfte aus mehrjähriger Tätigkeit geprüft, ob nach Abzug von Vorsorgepauschale und Tabellenfreibeträge das zu versteuernde Einkommen ohne die Einkünfte aus mehrjähriger Tätigkeit negativ ist. Ist dies der Fall, wird die Summe aus negativem zvE und Einkünften aus mehrjähriger Tätigkeit gebildet und durch 5 geteilt, die Steuer vom 5tel berechnet und dann mit 5 multipliziert um die entgültige Steuer zu ermittel. Vorsorgepauschale und Tabellenfreibeträge werden also im PAP 2009 nur noch einfach berücksichtigt. Trotzdem ist es weiterhin günstig, im Jahr des Bezuges solcher Einkünfte keine laufenden Lohn zu beziehen.

Wenn auch im PAP 2.1 darauf hingewiesen wird, dass bei einem zu übetragenden Feld mit Dezimalstellen in ein solches ohne, die Dezimalstellen wegzulassen sind, also auf Euro abzurunden ist, fällt dies nicht sofort ins Auge. So ist in der Funktion MZTABFB (S. 16 PAP 2009) dies gleich zweimal zu beachten: Bei FVBZ(in €)= ZBEZ (in Cent) und ANP (in €) = zvbez (in Cent) - FVBZ (in €).

Gesetzliche Grundlagen

Grundlage der BMF Programmablaufpläne der Lohnsteuerberechnung (ab 2005) sind u.a. das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom Juli 2004, durch das die §§ 10 und 10c EStG und dadurch auch die Berechnung der Vorsorgepauschale mit Gültigkeit ab 2005 geändert wurde. Ebenso sind seit 2005 auch die Steuerfreibeträge bei Versorgungsbezügen (§ 19 EStG) - dafür gibt es ab 2005 zudem noch einen zusätzlichen Pauschbetrag (§ 9a EStG)- und beim Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) neu geregelt. Der Einkommensteuertarif ist seit 2005 unverändert (wurde nur für 2007 um die "Reichnsteuer" - 45% ab 250.000/500.000 € - ergänzt).

Sozialversicherung

Auch die Sozialversicherungsbeiträge/Bemessungsgrenzen für 2009 sind veröffentlicht: AV 2,8%, PV 1,95% (seit Juli 2008), Bemessungsgrenzen: RV-West 64.800 Euro, Ost 54.600 Euro, KV 44.100 Euro.
Faktor F der Gleitzone 2009: 0.7472. Informationen zur Gleitzone finden sich auch unter Beschäftigungs-verhältnisse in der Gleitzone (S. 7). Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung 2009 (incl. Pflegeversicherung): max. 304,10 €/Monat, bzw für Sachsen 285,73 €.

Hinweis: die Drucksachen des Deutschen Bundestages sind eine aktuelle Information bei Fragen im Zusammenhang mit bevorstehenden Gesetzesänderungen. Bundestagsdrucksachen und Plenarprotokolle ab der 8. Wahlperiode (Beginn 14.12.1976) sind über das "Dokumentations- und Informationssystem für Parlamentarische Vorgänge (DIP) zugänglich. Sehr empfehlenswert!

zum Anfang

Lohnsteuertabellen 2009

Das JavaScript-Programms zum Erstellen von Lohnsteuertabellen bis 2009 wurde entsprechend dem BFM Programmablaufplan zum Erstellen von Lohnsteuertabellen 2009, der seit 9.12.2008 vorliegt, erweitert. Inzwischen wurde auch ein Programm in PHP formuliert, das die Lohnsteuertabellen in PDF-Form online erstellt. Aufzurufen mit pdflohntab.htm.

Hinweis: mit dem Programm zur Berechnung der Lohnsteuertabelle 2009, das man auf den Seiten des BMF findet, lassen sich keine offiziellen Tabellen entsprechend dem Programmablaufplan erstellen. Zum einen fehlt die Möglichkeit, die offizielle Jahres-Tabellenstufe von 36 Euro zu wählen (die nächsten Möglichkeiten sind 27 und 50 Euro), geschweige 3 Euro für die Monatsbasis. Noch wichtiger ist aber, dass die errechneten Werte nicht für die Stufe sondern nur für den (angegebenen) Anfangswert gültig ist, es sich also nicht entsprechend der um eine Stufentabelle handelt.

Dies berücksichtigend wurde das Lohnsteuerberechnungsprogramm 2005-2008 um die Berechnung für 2009 erweitert, wobei die einzelnen Berechnungsschritte in einem eigenen Fenster angezeigt werden. Das gleiche Programm (mit Gleitzonenrechner) ohne diese Erklärungen aber mit der zusätzlichen Möglichkeit für den gewünschten Nettolohn den notwendigen Bruttolohn zu ermitteln (Netto/Brutto-Berechnung) und aus dem Bruttolohn das Elterngeld, kann man mit Brutto/Netto-Gehaltsberechnung 2005-2009 aufrufen. Dort findet sich auch die Möglichkeit, das Programm downzuladen.

Der Gehaltsrechner 2009, bei dem das Javascript-Programm (lohnst_pap2009.js) gesondert gespeichert ist, folgt in seiner Programmierung genau dem Programmablaufplan des BMF (mit den gleichen Bezeichnungen für Parameter und Funktionen). Aus dem Quelltext der HTML-Seite lassen sich die notwendigen Ein- und Ausgabeparameter ersehen. Das Programm berücksichtigt auch Einmalbezüge und Bezüge aus mehrjähriger Tätigkeit. Die Berechnung des Freibetrages bei Versorgungsbezügen ist (entsprechend PAP) vorgesehen, in der Eingabemaske aber nicht berücksichtigt. Der Gehaltsrechner 2006, Gehaltsrechner 2007 und Gehaltsrechner 2008 stehen auch noch zur Verfügung.

Auch das Lohnsteuerberechnungsprogramm 2009 in PHP (mit Berücksichtigtung von Einmalbezügen und Bezügen aus mehrjähriger Tätigkeit) berechnet wie das vorangehend beschriebene JavaScript-Programm dem PAP folgend die Lohnsteuer, sowie zusätzlich auch die Sozialversicherung. Dieses Programm lohn09.php muss auf einen Server geladen werden, der PHP verarbeiten kann. Beide Programmteile (PHP-Programm und HTML-Datei (Eingabemaske) sind unter php_lohn09.zip zum Downloaden. Das gleiche Berechnungsprogram für 2006 ist noch unter php_lohn.htm. für 2007 unter php_lohn07.htm und für 2008 unter php_lohn08.htm verfügbar.

Ein eigener Gleitzonenrechner 2007-2009 ist auch aufzurufen. Er berechnet auch die Lohnsteuer der Steuerlasse 5 (StKl 1-4 sind bei 800 Euro/Monat noch steuerfrei). Ebenso die Arbeitgeberanteile.

Bestimmungen zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs

Die Bestimmungen zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs für 2000 findet man unter § 38 c EStG. 2001 ist dieser § 38 c weggefallen. Die entsprechenden Angaben sind 2001 in den § 39 b (2001) EStG aufgenommen. Die Fassung für 2002 findet man unter § 39 b (2002). Die ab 2005 geltenden Einkommensteuertarife und Lohnsteuerbestimmungen sind in § 52 (Anwendungsvorschriften) des Einkommensteuergesetzes festgelegt. (Bei der Lohnsteuer vor allem die Berechnungswerte für Steuerklasse VI). Die entsprechend ab 2005 geänderte Fassung des § 39b ist aufrufbar unter § 39b (ab 2005). Diese Fassung wurde inzwischen um den durch das Steueränderungsgesetz 2007 (BGBl, Teil 1, Nr. 35, vom 24.7.2006) ab 2007 geänderte Steuertarif (45%) für Steuerklasse V und VI bei Einkommen über 200.000 Euro ergänzt. Die neue ab 2008 geltende Fassung schließlich ist aufrufbar unter § 39b (ab 2008).

Neu 2008: Durch das Jahressteuergesetz 2008 wurde §10 c Abs.3 EStG geändert, sodass Gesellschafter/ Geschäftsführer mit Versorgungszusage zukünftig auch nur die gekürzte Vorsorgepauschale zusteht aber mit Günstigerprüfung nach dem alten §10c.

Die Lohnsteuer-Richtlinien "enthalten im Interesse einer einheitlichen Anwendung des Lohnsteuerrechts durch die Finanzbehörden Erläuterungen der Rechtslage, Weisungen zur Auslegung des Einkommensteuergesetzes ..." Die Lohnsteuer-Richtlinien 2008 (LStR 2008) sind aufzurufen unter LStR2008 (HTML-Datei, 480 kB) "und anzuwenden beim Steuerabzug vom Arbeitslohn für die Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31.12.2007 enden". Die Lohnsteuer-Richtlinen von 2005 (LStR 2005) sind auch noch aufzurufen unter LStR2005 sowie die von 2001 unter LStR2001.

Zur Steuerberechnung notwendig sind auch die Kirchensteuerhebesätze der einzelnen Bundesländer ( Umfassende Informationen zur Kirchensteuer findet man unter Kirchensteuergesetze der Länder) sowie das Solidaritätszuschlaggesetz.

Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten

Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und beide Arbeitslohn beziehen, können für den Lohnsteuerabzug wählen, ob sie beide in die Steuerklasse IV eingeordnet werden wollen oder ob einer von ihnen nach (der günstigeren) Steuerklasse III und der andere nach Steuerklasse V besteuert werden will (weitere Informationen zur Steuerklassenwahl siehe Merkblatt des BMF).

Durch entsprechende Vergleichsrechner im Internet bestärkt glaubt mancher, dass Ehepaare durch die richtige Steuerklassenkombination Steuern sparen können. Dem ist mitnichten so. Arbeitnehmer mit StKl IV oder V sind verpflichtet, zum Jahresende eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Die "optimalste" d.h. steuergünstigste Kombination führt dann nicht selten zu kräftigen Steuernachzahlungen, wobei man sich dann damit trösten kann, dass man so zumindest einen Zinsgewinn hatte (natürlich nur dann, wenn man so klug war, einen der nicht abgeführten Steuer entsprechenden Betrag auf die hohe Kante zu legen). Bei nicht so optimaler Kombination gibt's Steuern zurück, was immer erfreulich ist (auch wenn man es erwartet hat).

Anders ist es, wenn ein Ehepartner in naher Zukunft Einkommens- bzw. Lohnersatzleistungen (Arbeitslosengeld, Elterngeld usw.) beziehen wird. Da diese sich nach dem Nettoeinkommen richten, ist hier immer die StKl III für diesen Ehepartner von Vorteil. Die Steuerklassenkombination kann bis zum 30.11. eines laufenden Jahres noch geändert werden. Die Meinung der Bundesrichtlinie, dass ein solcher "Steuerklassentrick" zu irgnorieren und die Eltern so zu stellen seien, als hätten sie Ihre Kombination nicht geändert, hat das Sozialgericht Dortmund in zwei Fällen eine Absage erteilt (AZ.: S 11 EG 8/07; S 11 EG 40/07)

zum Anfang

Berechnungsformel der Einkommensteuer
Die Berechnungsformel der Einkommensteuer ist in § 32 a Einkommensteuergesetz festgelegt. Die Fassung des Jahres 2000 ist unter § 32 a (2000) zu finden, die für 2001 unter § 32 a (2001), für 2002/03 unter § 32 a (2002) und für 2004 unter § 32 a (2004). Die für 2005 geltende, die unverändert auch für 2006 übernommen wurde, unter § 52 EStG Abs. 41. Die Berechnungsformel für 2007/2009 siehe unter §32a(2007). Alle Steuertarife seit 1958 (inzwischen auch ab 2007 mit "Reichensteuer" von 45% für Einkommen (2007 nicht für Gewinne aus Gewerbe od. selbst. Arbeit) über 250.000 Euro) findet man unter Einkommensteuertarife seit 1958 (Quelle Bundesfinanzministerium). Der neu eingeführte § 32c ESt, Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften,(Steueränderungsgesetz 2007, BGBl Teil 1, Nr. 35, vom 24.7.2006) legt fest, dass für die Gewinnen, die nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 ermittelt und mit 45% besteuert wurden, wieder eine 3%tige Entlastung abgezogen wird (gilt nur für 2007).

Änderung des Einkommensteuertarifs 2009 durch das Konjunkturpacket II (Herleitung der Tarifformel)

Für 2009 ist ab Juli eine Änderung des Einganseinkommensteuersatzes (statt 15% nur noch 14%) und eine Erhöhung des Freibetrages auf 7.834 € angekündigt (2. Konjunkturpaket, 11. Beschluss der Koalitionsvereinbarung) mit dem Hinweis, dass dieser neue Tarif für das ganze Jahr 2009 gilt und deshalb zu Steuerrückzahlungen im Juli führen wird. Da im Internet nichts zu finden war, wurde versucht, die zu erwartende Steuerrückzahlung durch Erstellen der entsprechenden Steuertarifformel selbst zu berechnen. Inzwischen (12.2.2009) gibt es einen Vergleichsrechner vom Bayerischen Landesamt für Steuern bzw. auch einen bei www.steuerberaten.de. Bei beiden läßt sich aber nicht ersehen, welche Tarifformel zugrunde gelegt ist.

Die bisherig Tarifformel für 2009 rechnet von 7.665 bis 12.739 €: ESt = (883,74 x Y + 1500) x Y . Y ist dabei 1/10.000stel der Abstände der beiden Eckwerte, d.h. von 12.739 - 7.665 = 5074 und dann ab 12.740 € ESt = 228,74 x Z + 2 397) x Z + 989 . Hier gilt für Z und den 2. Tarifbereich das gleiche wie für Y und den ersten Tarifbereich. Der Ausdruck 1500 x Y in der ersten Formel enstspricht einer Fläche bzw. der Steuer für das Einkommen Y wenn der Steuersatz konstant 15% wäre. Da der Bereich von 7.665 bis 12.739 € geht, ergibt sich für diese Fläche 7.665- 12.739 = 5.074 € x 15% = 761,10 €. Zusätzlich kommt der progressive Teil (der jetzt kalte Progression heißt. Früher hieß es gerechte Progression - inzwischen ist aber schon viel des Wahlklientels in diesem Bereich, sodaß eine Bezeichnungsänderung opportun erscheint). Hier steigt die Steuerbelastung linear von 15% auf 23,95%, d.h. um 8,97% an. (Die beiden Prozentsätze ergeben sich aus den beiden hervorgehobenen Therms der beiden genannten Tarifberechnungsformeln). Wenn man für diesen Bereich zunächst einmal keinen kontinuierlichen Anstieg des Steuersatzes sondern den Endwert 8,97% einsetzt, ergäbe sich bei 12.739 € eine Steuer von 5074 x 8,97% = 455,13 €. Da man aber keine Fläche eines Rechteckes sondern auf Grund des kontinuierlichen Anstiegs die Fläche eines rechtwinkligen Dreiecks berechnen muß, braucht man diese Wert nur halbieren, sodaß die Gesamtsteuerbelastung des progressiven Teils der 1. Formel sich ergibt zu 455,13/2 = 227,57 €. Mit beiden gefundenen Werten ergibt sich gerundet eine Steuerbelastung von 761,10 + 227,57 = 989 €. Zur Verdeutlichung soll folgende Grafik dienen:

Da nach der Koalitionsvereinbarung der Eingangssteuersatz auf 14% erniedrigt und der Freibetrag zunächst auf 7.834 € erhöht wird sowie die übrigen Tarifeckwerte ebenfalls zum 1.1.2009 rückwirkend um 400 € nach rechts verschoben werden (d.h. von 12.739 auf 13.139 und von 52.151 auf 52.551 €), ergibt sich entsprechend für den ersten Steuertarifbereich (von 7.835 bis 13.139 €):
14% x (13.139 - 7.835 = 5.304 €) = 742,56 € und bei der Gesamtzunahme von 9,97% dann (x 5.304/2) = 264,40 €. Zusammen sind dies gerundet 1007 € für den ersten Tarifbereich. Nach der bisherigen Berechnung ergab sich für 13.139 € nach dem Grundtarif eine Steuer von 1085 €, was eine Ersparnis in 2009 gegenüber 2008 von 78 € bedeutet (+ 4,24 € Solidaritätszuschlag).
Beim zweiten Tarifbereich (von 13.140 bis 52.551 €) ergibt sich entsprechend: 23,97% x (52.551 - 13.140 = 39.411) = 9.446,81 € (für den Rechteckteil) und (42 - 23,97 =) 18,03% x 39.411/2 = 3.552,90 € für den Dreiecksteil, und damit 9.446,81 + 3.552,90 = (gerundet) 13.000 € Steuer für diesen Bereich. Bis 52.551 € ergeben sich somit Steuern von 1007 € (für 13.140 €) + 13.000 € (für weitere 39.411 €), d.h. insgesamt 14.007 € für ein Einkommen von 52.551 € (gegenüber 14.157 € in 2008 also 150 € weniger + zusätzlich 8,25 € Soli ).

Nun zur Ableitung der entsprechenden Tarifformeln: Da 2009 wie oben berechnet der Therm y² mal einem Wert x = 264,40 ergeben muß, ist dieser x-Wert entsprechend 264,40 /0.5304x0.5304 = 939,84. Da der 2. Bereich nur verschoben wird, die Zunahme der prozentualen Steuerbelastung (Steigung) sich damit nicht ändert, ändert sich hier der (Steigungs)Faktor auch nicht.

Da neben dem errechneten Faktor die Steuer des vorangehenden Tarifbereiches wie schon erwähnt bei den folgenden Formeln berücksichtigt werden muß (farblich angezeigt), müssen die neuen Tarifformeln für 2009 dann lauten (bei den gewählten Voraussetzungen!!):

bis 7.834 € (Grundfreibetrag): 0

von 7 835 bis 13 139 € ESt = (939,84 x Y + 1400) x Y

Y = (zvE - 7 834) / 10 000

von 13 140 bis 52 551 €: ESt = (228,74 x Z + 2 397) x Z + 1007

Z = (zvE - 13 139) / 10 000

und von 52 552 Euro bis 250 000 €: ESt = 0,42 × zvE - 8 064

ab 250 001 €: ESt = 0,45 × zvE - 15 564

8.064 € sind abzuziehen, weil sich wie oben ausgeführt für 52.551 € insgesamt 14.007 € Steuer ergeben. Da andererseits aber 52.551 € * 42% = 22.071 € ergeben (0.42 x zvE), sind dies 8.064 € zuviel. Entsprechendes gilt für den Abzug der 15.564 €.

Wichtig: Diese Formeln sind nicht offiziell!! Ausganspunkt war abzuklären, welche Ermäßigung bei der Änderung des Eingangssatzes und des Freibetrags bei der Einkommenssteuer wirklich zu erwarten sind. In eine Zellfunktion umgesetzt wurden diese Tarifformeln auch in das EXCEL Arbeitsblatt ekstexcel.xls zur Berechnung der Einkommensteuer 2009 eingefügt. Eine mit dieser Zellfunktion erstellte Vergleichstabelle der Einkommensteuerbelastung 2007/2008 zu der von 2009 (entsprechend 2. Konjunkturpaket) findet man unter ekst2008zu2009.xls

zum Anfang

Steuererklärung:
Die Steuererklärungsvordrucke werden ab dem Veranlagungszeitraum 2006 in einem neuen Format vom BMF im Formularcenter zur Verfügung gestellt. Für 2007 und 2008 kann man sie auch über die Bayerische Finanzverwaltung aufrufen (Vorteil siehe weiter unten). Die Daten werden in die aufgerufene Steuerklärungsform-Maske eingetragen (ähnlich wie bei den früheren PDF-Dateien) und am Ende (oder auch zwischendurch) durch Aktivierung des Disketten-XML-Icons (in der Menueleiste) entsprechend als XML-Datei kreiert. Diese kann dann (auf dem eigenen PC) abgespeichert und auch (mit Text-Editor) angesehen werden. Zum weiteren Ausfüllen nach einer Unterbrechung muss zunächst im Internet die Startseite des Formular-Management-Systems wieder aufgerufen und dort der Link XML-Daten hochladen aktiviert werden. Den Link kann man leider nicht als Favorit speichern, man muß also immer erst die Startseite wieder aufrufen, wenn man neu online geht, denn das Ausfüllen kann nur online erfolgen. Bei der Formular-Liste der Bayerischen Finanzverwaltung kann man den Link für das entsprechende Formular dagegen zu seinen Favoriten kopieren und kommt dann direkt zum gewünschten Vordruck. Mit dem Durchsuchen-Befehl wird dann die (auf dem eigenen PC) gespeicherte XML-Datei wieder in das Formular-Management-System geladen (wobei der entsprechende Vordruck wieder aufgerufen wird). Beim Ausdruck-Befehl und Bestätigung "Datei anzeigen" wird eine PDF-Datei erzeugt, die man dann ausdrucken bzw. auch speichern kann. Eine genauere Erklärung findet man unter Kurzanleitung beim BMF.

Damit die Werte der XML-Dateien aus 2006 in die Formblätter von 2007 übernommen werden, müssen diese in der <form>-Zeile wie folgt ergänzt werden (XML-Datei in einen Text-Editor laden, notwendige Ergänzung in rot):<form>catalog://Buerger/steuern_i/est/est07/034037_07</form> (Beispiel Mantelbogen). Wenn die so geänderte Datei hochgeladen wird, erfolgen die Einträge in das entsprechende Formblatt von 2007. Werte, die sich gegenüber 2006 geändert haben, kann man dann überschreiben. Entsprechend gilt für 2008 die Änderung in rot):<form>catalog://Buerger/steuern_i/est/est08/034037_08</form>.

Die Formulare können auch mit dem Formularpacket-Herunterladen-Icon (das Icon links neben Rollstuhl Icon) im Dateiformat *.ffwp auf den eigenen PC heruntergeladen und mit dem FormsForWeb® Filler, den die Fa. Lucom kostenlos als Download (9,9 MB) anbietet, offline ausgefüllt bzw. bearbeitet und ausgedruckt werden. Die Daten der XML-Datei aus 2006 kann man mit Datensatz_Daten importieren in das Formular 2007 übernehmen. Für 2008 mit Datensatz_Daten exportieren läßt sich eine XML-Datei erzeugen, die man dann nächstes Jahr in das Formblatt 2008 entsprechend wieder importieren kann (Hinweis: Wenn man diese XML-Datei in Formularcenter hochladen will, muss <form>-Zeile in XML-Datei geändert werden. Siehe oben!). Eine pdf-Datei läßt sich mit dem Programm nicht erstellen.

Steuergesetze
Alle wichtigen Steuergesetze findet man bei der juris GmbH, Saarbrücken, die zusammen mit dem Bundesministerium der Justiz dieses Projekt durchführt und unter Gesetzestexte im Internet bereit stellt. Neben den wichtigsten Steuergesetzen finden sich dort auch eine Vielzahl anderer Gesetze. Veröffentlichungen zu den Steuerarten und andere Verordnungen zum Herunterladen sind auch beim Bundesfinanzministerium abrufbar.

Einkommensteuerberechnungsprogramme

Für 1999 hatte ich ein kleines Steuerberechnungsprogramm in BASIC geschrieben, das die Einkommensteuer nach Grund- und Splittingtarif sowie die Lohnsteuer nach Steuerklasse VI errechnet. Dies und Erklärungen zur BASIC-Programmierung und auch zur Steuerklärung 99 findet man jetzt unter sbasic99.htm

Für 2000 wurde von mir ein Java-Steuerberechnungsprogramm von Klaus Goeb aus dem Jahre 1996/97, das er nicht mehr fortschrrieb, entsprechend meinen Bedürfnissen (Berechnung nach Grund- und Splittingtarif sowie Steuerklasse VI) ergänzt. Das Programm läßt sich unter steutab.htm starten bzw. gepackt als steutab.zip (mit den beiden .class-Dateien sowie den entsprechenden Quellcode-Dateien) herunterladen und berechnet für den eingegebenen Betrag jeweils auch den mittleren sowie den Grenzsteuersatz (für die letzten DM 1.000).

Mit dem schon oben erwähnten Java-Script Steuerberechnungsprogramm von Slaven Rezic (von 96), das wegen seiner Kürze beeindruckt, wurde mit den Werten der zuletzt beschlossenen Fassung des Steueränderungsgesetzes 2007 das Programm zur Berechnung der Einkommensteuern für die Jahre von 1999 bis 2007/2009 (gegenüber 2005/2006 um die "Reichensteuer") ergänzt. Dies kann man aufrufen unter

Einkommensteuerberechnung 1999 bis 2009 (31 kB)

Dieses Programm berücksichtigt auch, wenn gleichzeitig Einkommensersatzleistungen mit Progressionsvorbehalt vorliegen sowie außerordentliche Erträge z.B. für die Vergütung mehrjähriger Tätigkeit, bei denen nach der Fünftelregelung die Einkommensteuer berechnet wird bzw. (neu!) auch nach der 56% Regel (wenn eine Betriebsaufgabe vorliegt).

Das gleiche Einkommensteuerberechnungsprogramm ist auch als pdf-Datei mit integriertem JavaScript-Einkommensteuerberechnungs-Programm verfügbar unter

Einkommensteuerberechnung 1999 bis 2009 im PDF-Format (160 kB).

Für die mit etwas Ahnung über Excel-Zell-Programmierung ist eine Anleitung zum Erstellen der Zellfunktion zur Berechnung der Einkommensteuer 2004 (bzw. inzwischen auch 2005/2006 und 2007/2009) gedacht.

Anleitung zum Erstellen einer Zellfunktion für EXCEL zur Berechnung der Einkommensteuer (bis 2007/2009)

Auf dieser Seite wird (hoffentlich verständlich) aufgezeigt, wie die Formel aufgebaut ist, sodaß man sie selbständig für zukünftige Jahre aus dem dann gültigen Gesetzestext ableiten kann. Faule können die fertige Formel natürlich auch so in ihre Arbeitsmappe kopieren und nutzen.

Lohnsteuerberechnungsprogramme

Das Einkommensteuerberechnungs-Java-Script-Programm ergänzt um die bei den einzelnen Lohnsteuerklassen zu berücksichtigenden Abzugs-Pauschalen und der (besonderen) Berechnung der Steuerklassen V/VI (siehe § 39 b EStG ) diente auch als Grundlage für die Programme

Lohnsteuerberechnung 2000 bis 2005 (21 kB, HTML-Datei mit JavaScript). bzw.

	Brutto/Netto und Netto/Brutto Lohnsteuerberechnung 2005 bis 2009
	mit der Möglichkeit für den gewünschten Nettolohn den notwendigen Bruttolohn zu ermitteln (Netto/Brutto-Berechnung) und aus dem Bruttolohn das Elterngeld. Dort findet sich auch die Möglichkeit, das Programm downzuladen.

Lohnsteuerberechnung 2005 bis 2009 mit Anzeige des Berechnungsweges alle mit Berücksichtigung der Sozialabgaben (auch in der Gleitzone). Ein eigener

Gleitzonenrechner 2007-2009 (24kB) ist auch aufzurufen. Er berechnet auch die Lohnsteuer der Steuerlasse 5 (StKl 1-4 sind bei 800 Euro/Monat noch steuerfrei). Ebenso die Arbeitgeberanteile. Der

Gehaltsrechner 2009, bei dem das Javascript-Programm (lohnst_pap2009.js) gesondert gespeichert ist, folgt in seiner Programmierung genau dem Programmablaufplan des BMF (mit den gleichen Bezeichnungen für Parameter und Funktionen). Aus dem Quelltext der HTML-Seite lassen sich die notwendigen Ein- und Ausgabeparameter ersehen. Das Programm berücksichtigt auch Einmalbezüge und Bezüge aus mehrjähriger Tätigkeit. Die Berechnung des Freibetrages bei Versorgungsbezügen ist (entsprechend PAP) vorgesehen, in der Eingabemaske aber nicht berücksichtigt. Der Gehaltsrechner 2006, Gehaltsrechner 2007 und Gehaltsrechner 2008 stehen auch noch zur Verfügung. Auch das

Lohnsteuerberechnungsprogramm 2009 in PHP
(mit Berücksichtigtung von Einmalbezügen und Bezügen aus mehrjähriger Tätigkeit) berechnet wie das vorangehend beschriebene JavaScript-Programm dem PAP folgend die Lohnsteuer, sowie zusätzlich auch die Sozialversicherung. Dieses Programm lohn09.php muss auf einen Server geladen werden, der PHP verarbeiten kann. Beide Programmteile (PHP-Programm und HTML-Datei (Eingabemaske) sind unter php_lohn09.zip zum Downloaden. Das gleiche Berechnungsprogram für 2006 ist noch unter php_lohn.htm, für 2007 unter php_lohn07.htm und für 2008 unter php_lohn08.htm verfügbar.

Das gleiche Lohnsteuerberechnungsprogramm ist auch als pdf-Datei mit integriertem Java-Script-Lohnsteuerberechnungs-Programm verfügbar. Das Layout wurde wunschgemäß neu gestaltet. Die Datei ist dadurch aber leider noch größer geworden. Aufzurufen unter

Lohnsteuerberechnung 2000 bis 2005 im PDF-Format (220 kB).
bzw.

Lohnsteuerberechnung 2005-2009 im PDF-Format (230 kB). Dem Nachteil der größeren Datei (längere Ladezeit!) steht beim PDF-Format der Vorteil gegenüber, daß es nur einen ACROBAT READER^® gibt, das Programm in allen Betriebs-Systemen also gleich abgebildet wird. (READER^® Version ab 4.0 notwendig).

Ein Lohnsteuerberechnungsprogramm auch mit Berücksichtigung von Einmalzahlungen sowie der Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten findet man unter

Programm zur Lohnsteuerberechnung 2009 mit Java-Modul

Bei diesem Program werden mit Hilfe eines JavaScriptes die Daten an ein Java-Modul zur Berechnung der Lohnsteuer übergeben und die berechneten Werte (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) zur Anzeige in einer HTML-Datei übernommen. Das Java-Modul läßt sich auch in andere Programme gut einbinden. Wie die Werte übergeben werden müssen, ist beschrieben, bzw. läßt sich aus dem Quelltexten ableiten..

Zur Ermittlung des Eigenanteils für eine betriebliche Altersversorgung durch eine Direktversicherung entsprechend § 3 Nr. 63 EStG wurde neu aufgenommen ein

Vergleichsrechner bei Gehaltsumwandlung

(Entgeltumwandlung)

Das FreeWare Programm ist auf dem Lohnsteuerrechner in JavaScript aufgebaut und vor allem für Versicherungsmakler gedacht. Es vergleicht Steuern und Sozialabgaben des ursprünglichen Bruttolohns mit dem nach Abzug des Direktversicherungsbeitrages und berücksichtigt dabei, dass Beiträge dafür bis 4% der jeweiligen Bemessgrenze der Rentenversicherung steuer- und sozialversicherungsfreien sind, aber auch (was den Rechner sinnvoll macht) den zusätzlichen festen Aufstockungsbetrag von 1.800 Euro, der zwar steuerfrei aber sozialabgabenpflichtig ist.

Von der Downloadseite

EXCEL-Mappen mit Makro zur Berechnung der Lohnsteuer 2004 bis 2009 können EXCEL-Mappen zur Berechnung der Lohnsteuer 2004 bis 2009 heruntergeladen werden. Das Layout der Arbeitsmappen ist spartanisch. Das Makro ist aber vor allem gedacht, es in andere EXCEL-Mappen einzufügen für eigene Lohnbuchhaltungsprogramme.

Obwohl eine Lohnsteuerberechnung mit Zellfunktionen manchmal nicht so elegant ist wie die Berechnung mit einem Makro (z.B. bei der Berücksichtigung von Einmalzahlungen), zieht mancher dies trotzdem vor (vielleicht wegen des Makro-Hinweises "kann Viren enthalten"). Das Lohnsteuerberechnungsprogramm bei dem auch die Sozialversicherungsbeiträge mit Zellfunktionen ermittelt werden, kann man aufrufen unter

EXCEL-Mappe zur Lohnsteuerberechnung 2009 mit Zellfunktionen (60 kB). Das Gleiche Programm für 2008 mit zusätzlicher Berücksichtigung von Einmalzahlungen/sonstigen Bezügen bzw. schon abgerechneten sonstigen Bezügen/Jahr läßt sich aufrufen unter

Lohnsteuerberechnung 2008 in EXCEL mit Zellfunktionen
(mit Berücksichtigung von Einmalzahlungen (50 kB). Um die Berechnung des Monatslohnes aus dem Stundenlohn x der geleisteten Stunden ergänzt, hat Marcel Kusche dieses Zellfunktionsprogramm in ein eigenes integriert, bei dem man die fertige Berechnung in Form eines Lohnblattes ausdrucken kann. Herunterzuladen unter kusche_lohnsteuer 2007.xls. Ein weiteres Programm dieser Art hat Dieter Huhnen unter stundenabrechnung(1.0).xls für diesen Server zur Verfügung gestellt. Das Programm für 2006 mit EXCEL-Zellfunktionen ist auch noch verfügbar. Auch zur Verfügung steht ein Programm von Claus Becker, das er mit diesem EXCEL-Programm erstellt hat: Vergleichsrechner bei Entgeltumwandlung.

Da MS-Office nicht immer zur Verfügung steht, andereseits SUN mit OpenOffice ein gleichartiges aber kostenloses Tabellenkalkulationsprogramm anbietet, wurde das EXCEL-Programm in OpenOffice umgesetzt und ist unter

Lohnsteuerprogramm 2009 mit Zellfunktionen für OpenOffice
(zum Download im .zip-Format) aufrufbar. Programm für 2008 steht auch noch zur Verfügung.

Lorenz Haase hat auf Grundlage des Makro zur Lohnsteuerberechnung ein selbstartendes VB-Programm erarbeitet, das neben der Gehaltsberechnung 2004, 2005 und 2006 sowie der Einkommensteuerberechnung 2005/2006 auch seinen eigenen Rentenrechner beinhaltet. Als gepackte .zip-Datei herunterzuladen unter

Lohnsteuerberechnung 2004-2006, Einkommensteuer- 2005/2006 und Rentenrechner (95 kB) Hinweis: gepackte exe-Dateien müssen nicht entpackt werden, sondern lassen sich nach Aufruf des ZIP-Programms im ZIP-Fenster mit Maus-Doppelklick direkt starten (statt EXTRAHIEREN zu wählen).

zum Anfang

Programme zum Erstellen von Einkommensteuertabellen

Zum 1.1.2004 wurde der bis dahin gültige Steuertarif durch einen stufenlosen Formeltarif ersetzt. Die Tarifstufen des Jahres 2003 von 36 EUR (bzw. 72 EUR beim Ehegattensplitting) und das daran geknüpfte Mittelwertverfahren (= Berechnung der Steuer nach dem Mittelwert der jeweiligen Einkommensstufe) wurden durch die individuelle Steuerberechnung für jedes Einkommen ersetzt. Durch die stufenlose Einkommensteuerermittlung anhand der Tarifformel gibt es deshalb seit 2004 keine offiziellen Einkommensteuertabellen mehr.

Java-Script Programme (nach Slaven Rezic), mit denen sich Einkommensteuertarif-Tabellen der Jahre 1999 bis 2007/2009 - wobei ab 2004 amtliche Steuertabellen entfallen - einfach für jeden gewünschten Einkommensbereich erstellen und ausdrucken lassen, kann man auswählen auf der Seite

Einkommensteuer-Tabellen für 1999 - 2007/2009 (17 kB)

Die Download-Seite einer als .zip-Datei gepackten EXCEL-Arbeitsmappe mit einem Makro zur Einkommensteuerberechnung 2004, 2005/2006 und 2007, mit der DINA4-seitenweise die Einkommensteuer für 2004, 2005/2006 bzw. 2007/2009 tabellarisch erstellt und ausgedruckt werden kann, ist unter

Einkommensteuer-Tabellen 2004 bis 2007/2009 mit EXCEL-Makro zu finden.

Programme zum Erstellen von Lohnsteuertabellen

Durch den Wegfall der Einkommensteuer(stufen)tabellen ab 2004 gibt es auch kein Lohnsteuer(stufen)tabellen mehr. Damit kleinere Betriebe aber weiterhin den Lohnsteuerabzug mit Lohnsteuertabellen vornehmen können, aber auch weil bei Betrieben mit maschineller Lohnsteuerberechnung nach wie vor praktischer Bedarf besteht, im Einzelfall Steuerabzugsbeträge aus Tabellen ablesen zu können, wurde die Anwendung von Lohnsteuer(annäherungs)tabellen durch den Gesetzgeber auch zukünftig zugelassen (§ 51 Abs. 4 Nr. 1a EStG i.d.F. des StSenkG). Ab dem Jahr 2004 stellen die Lohnsteuertabellen aber nur noch eine ergänzende Alternative zur maschinellen Lohnsteuerberechnung nach dem stufenlosen Formeltarif dar. Damit die Steuerabzugsbeträge der Lohnsteuertabellen nach wie vor amtlichen Charakter haben, hat das Bundesfinanzministerium neben dem Programmablaufplan für die maschinelle Lohnsteuerermittlung einen weiteren Programmablaufplan für die Erstellung von Lohnsteuertabellen zu veröffentlichen. Dadurch ist sichergestellt, dass ab 2004 auch die manuelle Lohnsteuerberechnung weiterhin nach einheitlichen Lohnsteuertabellen durchgeführt werden kann (§ 52 Abs. 59c EStG i.d.F. des Flutopfersolidaritätsgesetzes). Zur Erstellung der Lohnsteuertabellen ab 2004 wird die Jahreslohnsteuer jeweils aus dem höchsten Wert eines 36 Euro-Tabellenschrittes ermittelt. Dadurch ergibt sich zwischen Einzelwertberechnung und Tabellenwert eine umso größere Differenz, je weiter der Lohn vom Tabellenschrittendwert abweicht. Bei einer Monatslohntabelle in 3 Euro-Schritten (entsprechend einer 36-Euro-Schritt-Jahreslohntabelle) und der Steuerhöchstbelastung von 47,4% sind dies maximal ca. 1,40 Euro zu viel Steuer, die sich durch die Tabelle ergeben.

2007 hatte sich gegenüber 2006 folgendes geändert, was für die Erstellung der Lohnsteuertabellen zu berücksichtigen war: Rentenversicherungssatz 19,9%, \"Reichensteuer\" von 45% bei Steuerklasse I,II und IV, ab 250.000 Euro, bei Steuerklasse III ab dem doppelten davon und bei Steuerklasse V/VI schon ab 200.000 Euro. Alle anderen Werte (z.B. Bemessungsgrenze) bleiben unverändert bzw. ändern sich wie schon länger beschlossen ( z.B. Berücksichtigung von 14% des Rentenversicherungsbeitrages bei der Vorsorgepauschale). 2009 werden entsprechend 18% Rentenversicherungsbeitrag berücksichtigt sowie eine Bemessungsgrenze von 64.800 Euro. Der entsprechende Programmablaufplan für die Erstellung von Lohnsteuertabellen 2009 ist seit dem 9.12.2008 veröffentlicht. Das Java-Script Programm zur Erstellung von wahlweise Tages-, Wochen-, Monats- und Jahres-Lohnsteuertabellen für die Jahre 2000 bis 2008 wurde auf Grundlage dessen um die Berechnung von 2009 ergänzt und ist zu finden unter

Lohnsteuer-Tabellen für 2000-2009 (24 kB)

Auswählen kann man die Berechnung von einer bis zu allen 6 Steuerklassen mit 0.5 bis 4.0 Kinderfreibeträgen. Die Tabellen können als Allgemeine oder als Besondere Lohnsteuertabellen erstellt werden.

Veranlasst durch die Tatsache, dass nicht jeder Browser das JavaScript zur Erstellung von Lohnsteuertabellen in gleichem Maße akzeptiert (beim Google-Browser läßt die Tabelle sich z.B. nicht ausdrucken), wurde das Programm in PHP-Sprache transferiert und serverseitig abgelegt. Dadurch sind die erstellten Seiten nicht nur sofort ausdruckbar, sondern können auch ohne Umweg über den Quelltextaufruf direkt gespeichert werden. Aufzurufen ist das PHP-Programm unter

PHP-Programm zum Erstellen von Lohnsteuer-Tabellen für 2000-2009

Mit Hilfe des PDF-Generators fpdf.php wurde das PHP-Programm so ergänzt, dass man die Lohnsteuertabellen im PDF-Format erstellen kann. Zu finden unter

Erstellen von Lohnsteuer-Tabellen 2000-2009 im PDF-Format

Für alle Tabellenerstellprogramme gilt: Die Berechnung (bei größeren Tabellenbereichen) kann ziemlich dauern (auch abhängig von der CPU-Frequenz und dem benutzten Browser). Bitte deshalb gegebenenfalls etwas Geduld !!! Download-Versionen am Besten deshalb herunterladen und off-line nutzen.

Für MS EXCEL-Programm-Besitzer: Die mit den Programmen erstellten und als HTML-Dateien abgespeicherten Einkommen- und Lohnsteuertabellen (sollten nicht zu groß sein) kann man in EXCEL (ab 97) laden (HTML-Dateityp auswählen), entsprechend seinen Wünschen verändern und dann wieder in einer (auch anderen Dateiform) abspeichern.

Die Download-Seite von als .zip-Dateien gepackten EXCEL-Arbeitsmappen mit einem Makro zur Lohnsteuerberechnung 2004, 2005, 2006, 2007, 2008 oder (neu!) 2009, mit denen DINA4-seitenweise die Allgemeine bzw. die Besondere (wählbar) Lohnsteuertabellen erstellt und ausgedruckt werden können, sind unter

Lohnsteuertabellen 2004 bis 2009 mit EXCEL-Makro erstellen zu finden.

zum Anfang

Empfehlenswerte Links (nur FREEWARE-Programme)

Statistik über die Häufigkeit der Aufrufe siehe unter linkprint.cgi

Links auf Lohnsteuerberechnungsprogramme nur bis 2007 sind grau eingefärbt.

Lohnsteuerberechnung

Berechnung der Lohn- und Einkommensteuer (bis 2009) in JavaScript

1. Bei der Akademische Arbeitsgemeinschaft ist ein Lohnsteuerrechner für 2009 in JavaScript aufzurufen unter Gehaltsrechner 2009. Um das Programm off-line nutzen zu können, benötigt man noch die als Bilddatei getarnte Programm-Datei 'akadjsf3.gif' (aus dem Cache in einen Unterordner 'Interakt' laden). Altersentlastung und Versorgungsbezüge werden berücksichtigt. Der Quelltext ist verschlüsselt. Um ihn lesbar zu machen, muss man den Befehl fenster=window.open() an den Anfang des Scripts setzen und am Scriptende den Ausgabebefehl mit fenster.document.write(t) ergänzen. Bei dem dann erzeugten Fenster dieses Procedere wiederholen. Programm folgt dem PAP des BMF.

2. Norbert Heydorn hat neben dem Programm zur Berechnung der Einkommensteuer bis 2009 (zu finden unter http://www.n-heydorn.de/steuer.html) (mit Berücksichtigung einkommensmindernde Faktoren wie Ausbildungsfreibetrag, Abschreibungen, Sonderausgaben usw.) inzwischen auch einen Gehaltsrechner in JavaScript für die Jahre 2004 bis 2009 erstellt, der z.B. auch gleich das mögliche Arbeitslosengeld für den eingegebenen Lohn errechnet.

Lohnsteuerberechnung 1999 bis 2009 (in Java)

1. Unter http://www.simtax.de/ ist ein Lohnsteuerprogramm bis 2009 aufrufbar mit umfangreicher Berücksichtigung vieler Besonderheiten (z.B. Einmalzahlungen (gesondertes Programm), Pflegeversicherung in Sachsen, Steuerklassenwahl bei Doppelverdienern (eigenes Programm) usw.). Die Sozialversicherungssätze sind frei wählbar. Das Ergebnis kann man ausdrucken. Es wird auch die Möglichkeit des Abspeicherns der eigenen Merkmale geboten. 2. Unter www.lohn1.de/ findet man die Links zu zwei Java-Applets von Otto Geller zur Berechnung der Lohnsteuer bis 2008 mit gleicher Auswahl (Tages-, Wochen-, Monats- und Jahreslohnsteuer, Freibetrag, Kirchensteuerwahl usw.). Ein Programm errechnet aus einem vorgegeben Brutto- das Nettogehalt, das andere aus dem vorgegeben Netto- das notwenige Bruttogehalt.

3. Seit 1997 bietet K. Gotthardt unter www.kgo.de sein inzwischen auf den neusten Stand gebrachtes Lohnsteuerberechnungsprogramm für 1997 bis 2009 in Java mit Downloadmöglichkeit zur off-line Nutzung. Piffig bei dem Programm ist, daß die Wahl des Bundeslandes direkt sowohl die länderspezifischen Kirchensteuersätze als auch die Bemessungsgrenzen der Sozialversicherung (Ost/West) sowie den erhöhten Pflegeversicherungsanteil für Sachsen berücksichtigt (haben inzwischen viele Programme nachgemacht). Das Ergebnis der Berechnung läßt sich ausdrucken. Das Programm in neuem Layout findet sich unter www.gehalt24.de, wobei man auch das gepackte Java-Programm alleine unter steuer.jar herunterladen und dies dann direkt starten kann.

Berechnung der Gesamtsteuer (mit Lohnsteuer) (bis) 2009 in JavaScript

Bei Albert Bünger findet sich ein Lohn- und Einkommensteuer-Berechnungsprogramm, bei dem Einnahmen z.B. aus Gewerbebetrieb, Brutto-Arbeitslohn, Leibrente (mit Angabe des Ertragsanteils) sowie Einkünfte mit Progressionsvorbehalt (z. B. Arbeitslosenunterstützung oder jetzt neu Elterngeld) und auch Vergütung für mehrjährige Tätigkeit (z.B. Lohnzahlung für mehrere Jahre bei vorzeitiger Entlassung) gleichzeitig berücksichtigt werden. (Diese Berechnung ist z.B. interessant, wenn man noch mehrere Monate gearbeitet hat, dann entlassen wurde mit einer Abfindung und noch Arbeitlosengeld erhalten hat). Weiterhin berücksichtigt werden z.B. auch Miet- sowie Zinseinkünfte und auch Versorgungsbezüge. Die Berechnung kann für einzelne oder auch gleichzeitig für mehrere/alle dieser Einkunftsarten durchgeführt werden. Ebenso werden die Beträge der berücksichtigten Pauschalen angezeigt (Kinderfreibetrag, Haushaltsfreibetrag usw.)

Lohnsteuerprogramme (bis) 2008 für Windows 95/98/NT/XP

1. Bei der Rosebrock Software läßt sich ein Lohnsteuer-Tool (1,35 MB) als exe-Datei herunterladen, die nicht installiert, sondern direkt gestartet werden kann. Mit dem Programm lassen sich Lohnberechnungen bis 2008 durchführen, inkl. Mini-Jobs, Niedriglohn-Jobs, Brutto => Netto- und Netto => Brutto-Berechnungen, sowie Einmalzahlungen, Direktversicherung und Ehegattenvergleichsberechnung.

2. Die TOPIX Informationssysteme AG bietet auf ihrer Downloadseite als Freeware einen Lohnrechner 2008 (1,13 MB) und eine Steuertabelle 2008 (1,11 MB). Mit dem Steuertabellenprogramm läßt sich Lohn- und Kirchensteuer sowie Solidaritätszuschlag errechnen, aber auch die Einkommensteuer, alles ab 1998. Zusätzlich lassen sich für die einzelnen Steuerklassen kleine Diagramme Lohn/Steuer ausdrucken und als besonderes rechnet das Programm den pfändbaren Anteil des Lohns aus. Mit dem Lohnrechner ist es möglich eine ausdruckbare Lohnbescheinigung zu erstellen. Wobei neben den Mitarbeiterdaten auch die Firmendaten und die Sozialversicherungsdaten (Bemessungsgrenzen, Beitragssätze) eingegeben bzw. geändert werden können. Nach dem Entpacken und Starten der beiden Programme erscheint ein Fenster, das zur Angabe persönlicher Daten auffordert, das man aber mit der Taste "Später" ohne Eingabe überspringen kann.

3. Stefan Kuhlins bietet auf seinen Seiten das Lohnsteuerberechnungsprogramm für 2008 (beta-Version) der Akademischen Arbeitsgemeinschaft Verlagsgesellschaft zum downloaden an (983 kB). Bei diesem Programm werden die Sozialversicherungsbeträge nicht berücksichtigt. In einer eigenen Maske können Einmalbezüge, Versorgungsbezüge und Jahresfreibetrag angegeben werden. Angaben erfolgen in DM und Euro. Das Ergebnis läßt sich ausdrucken.

4. Ein Lohnsteuerberechnungsprogramm von Daniel Borgmann kann man von der Dowloadseite http://www.byteam.de/ laden (2,9 MB). Es berechnet die Lohnsteuer ab 1996 bis 2009. Möglich ist zusätzlich u.a. eine Einkommensteuerberechnung, Steuerklassenwahl bei Ehepartnern sowie auch eine Netto/Brutto-Berechnung. Das Bundesland ist wählbar (aber Besonderheit Pflegeversicherung Sachsen wird nicht berücksichtigt). Man kann dies auch bei "Einstellungen" vorwählen, sodaß bei Neustart sofort das gewählte Bundesland eingestellt ist.

5. Neu im Internet ist das Lohnsteuerberechnungsprogramm von Rüdiger Döring, das man auf der Dowloadseite http://home.arcor.de/ruediger.doering/ findet (1,1 MB). Es berechnet die Lohnsteuer ab 1996 bis 2009 und berücksichtigt auch Einmalbezüge.

Lohnsteuerprogramme (bis) 2009 als EXCEL-Mappen

1. Neben den Programmen für 2005-2007 bietet Peter Farber sein Lohnsteuerberechnungsprogramm für 2009 in EXCEL zum Herunterladen (dazu muß erst ein Passwort angefordert werden). Das Programm ist nicht in VBA geschrieben sondern mit Zellformeln. Die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge ist nicht enthalten.

2. Ins Internet gestellt wurde vom byTeam (Daniel Borgmann) inzwischen auch die EXCEL-Mappe mit dem Makro zur Berechnung der Lohnsteuer 2009 (Lohnsteuer-Prüftabellen), herunterladbar als gepackte zip-Datei von der Downloadseite www.byteam.de (34 kB). Das Makro in der EXCEL-Datei kann ohne Passwort aufgerufen werden (ALT+F11). Die einzelnen Unterprogramme des Makros folgen in ihrem Aufbau und Bezeichnung genau dem BMF Programmablaufplan (PAP) zur Berechnung der Lohnsteuer 2009. Ebenso werden Ein- und Ausgabeparameter sowie die inneren Felder wie im PAP bezeichnet. Mit diesem Makro lässt sich deshalb sehr gut der (für den Neuling etwas schwierigen) Darstellung des BMF-Programmablaufplanes folgen. Auch läßt es sich gut für ein eigenes Lohnprogramm in VB nutzen. Versorgungsbezüge, Altersentlastungsbetrag und Einmalzahlungen sind berücksichtigt.

3. Martin Hentrich bietet ein AddIn zum Download (451 kB) an unter www.taxcel.de, das um die Berechnungen für 2009 erweitert wurde. Wie man ein solches AddIn installiert und nutzt ist dort beschrieben. Neben der Einkommensteuer Grund- und Splittigtabelle, 1981 bis 2009, dem Grenzsteuersatz, Durchschnittssteuersatz, und dem Kindergeld errechnet das AddIn die Lohnsteuer nach allgemeiner (1996 bis 2009) und besonderer Tabelle (2001 bis 2009), nach Monat und Jahr und berücksichtigt Einmalzahlungen. Nach der Installation erscheint der Menüpunkt Taxcel2007 in der Menüleiste der EXCEL-Arbeitsmappe und kann so aufgerufen werden. In der Beispieldatei, die mit installiert wird, sind Beispiele, wie man das AddIn zum Erstellen von Tabellen nutzen kann. Generell geht man so vor, daß man in eine (ausgewählte) Zelle zunächst durch Aufruf des Taxcel-Menüs die notwendige Zellfunktion erstellt und dann je nach Bedarf die eingegebenen Beispielzahlen durch (relative) Zellangaben ersetzt. Diese Zellfunktion kopiert man dann in alle Zellen einer Reihe, wobei EXCEL selbstständig die Änderung der (realiven) Zellangaben durchführt. Um Zellen mit gleichmässig steigenden Werten zu erhalten, in die erste Zelle den gewünschten Anfangswert und in die nächste die Funktion ' =vorangehende (relative)Zelle + Wert ' eingeben und dann in die ganze Reihe kopieren.

zum Anfang

Einkommensteuerberechnung

Einkommensteuerberechnung (Grund- und Splittingtabelle) von 95 bis 2005/06 für Windows

Bei Martin Hentrich ist das Programm HS Est-Mini (491 kB) in der Version 2007-2009 zum Herunterladen. Es entpackt sich selbst und berechnet die Einkommensteuer aus dem zu versteuernden Einkommen nach dem Grund- und Splittingtarif. Zusätzlich werden der mittlere und der jeweilige Grenzsteuersatz angezeigt. Ebenso ist ein Taschenrechner integriert.

Programme zur Berechnung der Einkommensteuer bis/ab 2007/2009 in JavaScript

1. Bei www.schmeichel.stbv.org findet sich ein Einkommensteuerberechnungsprogramm 1991 bis 2007/2009 von Adolf Schmeichel, das neben der Einkommensteuer nach Grund- und Splittingtarif für alle Jahre auch den jeweiligen Durchschnitts- und Grenzsteuersatz sowie den Solidaritätszuschlag errechnet. Obwohl die Differenz zwischen den einzelnen Steuerzeiträumen seit 1991 nicht direkt angezeigt wird, erhält man schon einen guten Vergleich allein durch die angegebenen durchschnittlichen Steuersätze.

2. Eine Berechnung der Einkommensteuer ab 1991 bietet auch das JavaScript-Programm von Rolf Kamieth, aufzurufen unter javasteuer.htm. Das Programm berücksichtigt Altersvorsorgezulage, Einkommen mit Progessionsvorbehalt (z. B. Krankengeld) und anzurechnende oder vergütete Kapitalertragssteuer. Zum Steuervergleich kann ein zweites Einkommen eingegeben werden.

Programm zur Berechnung der Einkommensteuer bis 2005/06 mit Java-Applet

Bei René Stadler findet sich ein Einkommensteuerrechner, der neben der Einkommensteuer, dem Solzuschlag und der Kirchensteuer (Prozentsatz oder Bundesland wählbar) auch den durchschnittlichen und den Grenzsteuersatz (Steuerbelastung der letzten 500,- Euro) für die Jahre 2000-2005/06 errechnet. Programm kann man als Zip-File herunterladen, um es offline verwenden zu können.

Einkommensteuererberechnungsprogramme in EXCEL-Mappen

1. Bei der Kunsmann Software-Entwicklung findet man unter www.kunsmann.de ein Einkommensteuerberechnungsprogramm 1990 bis 2007/2009 als Microsoft Excel 2000 Arbeitsblatt. Das Berechnungsjahr muss man eingeben. Das dazugehörige Makro kann man einsehen (und an seine Bedürfnisse anpassen). Als weitere Version steht auch eine eigenständige Anwendung zur Verfügung. Besonderheit bei Solidaritätszuschlag (bis 920 Euro) wird nicht berücksichtigt

2. Bei Harry Zingel findet sich ein EXCEL-Programm, das die Einkommensteuer für die Jahre von 1995 bis 2007/2009 gleichzeitig berechnet, mit Ehegatten-Splitting, graphischer Auswertung und Währungsumschaltung DM/Euro. Die errechneten Werte werden miteinander verglichen und die Gesamtentlastung berechnet.

3. Bei der ver.di Gewerkschaft finden sich einige Programme, um die Einkommensteuer aus den verschiedenen Einkunftsarten (für 2002/2003) zu ermitteln. Unter berechnung.html kann man Programme für verschiedene Fälle (sozialversicherungspflichtig, nicht pflichtig, Mischfall) als .htm-Dateien herunterladen. Diese HTML-Dateien müssen dann in MS EXCEL geladen werden, um die Berechnungen durchführen zu können (Zellfunktionen). Die Berechnungen erfolgen durch Berechnungsformeln in den einzelnen Zellen, die man wie üblich in EXCEL durch Aufruf Extras_Optionen und Anklicken der Checkbox Formeln (bei Fensteroptionen) sichtbar machen kann (da nicht geschützt). Deshalb ein guter Einstieg für die, die sich mit Steuerberechnung in EXCEL befassen wollen. Um das Programm für 2008 zu nutzen muß man die vorhandene Zellfunktion durch die für 2008 ersetzen (zu finden z.B. unter www.parmentier.de/steuer/ekstexcel.htm)

4. Martin Hentrich bietet jetzt ein AddIn zum Download (451 kB) an unter www.taxcel.de (Beschreibung siehe bei Lonsteuerprogrammen für EXCEL).

Erstellen von Einkommensteuertabellen 2002/2003 bis 2007(-2009) im pdf-Format

Bei digitalproducts.de kann man Anfangs- und Endwert sowie die Schrittweite einer gewünschten Tabelle vorgeben und erhält dann online das Ergebnis (Grund- und Splittingtabelle mit SolZuschlag und sowohl 8% als auch 9% Kirchensteuer) direkt als PDF-Datei zum Ausdrucken.

zum Anfang